Ашберн
Войти
Беспроцентный займ от физического лица: как быть с налогами
Иногда физические лица, например, учредители компаний, дают взаймы юридическим лицам. Рассказываем, как на это смотрит налоговая инспекция, как провести операцию в 1С, и сколько придется заплатить налогов, если займ решено оформить с процентами.
Как стартапы, так и крупные компании могут обратиться к своим учредителям за займом. Для первых это выгоднее, поскольку банки неохотно выдают кредиты новичкам, у которых нет кредитной истории, активов или гарантий для возврата займа. Для вторых — это возможность развивать свой бизнес, экономя на процентах за пользование заемными средствами. Человек может предоставить юридическому лицу беспроцентный займ. Законны ли такие займы и к каким налоговым последствиям они могут привести?
Как юридическому лицу получить беспроцентный займ?
Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Перед тем как приступить к получению заемных средств от физлица, необходимо заключить договор займа. Это поможет избежать судебных разбирательств в случае невозврата денежных средств или неполного погашения долга.В таком договоре обязательно должно быть прописано, что займ беспроцентный. Если в документе не указан размер процента, но и нет прямого указания на то, что процент не взимается, то такая сделка не считается беспроцентной. В таком случае проценты определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая применяется вместо ставки рефинансирования с 1 января 2016 года.
Согласно требованиям п. 1 ст. 808 ГК РФ, договор должен быть составлен на бумаге и иметь подписи. В нем важно указать предмет займа. Физлицо вправе передать в пользование юридическому лицу различные активы, в том числе:
- Вещи;
- Автомобили;
- Недвижимость;
- Товары;
- Оборудование.
Однако в большинстве случаев физлицо дает займ именно деньгами, которые компания может использовать на покупку необходимых вещей, выплату налогов, погашение долгов перед поставщиками и т.д.
При предоставлении займа путем безналичного расчета бывает так, что деньги у кредитора списаны, а к заемщику они поступили не в этот день, а позднее. Чтобы избежать споров, в договоре следует четко прописать с какого момента начинается отсчет времени действия соглашения — со дня списания денежных средств с расчетного счета кредитора или со дня поступления денег на расчетный счет заемщика.
Санкции за нарушение договора. Если должник не вернет деньги вовремя, он должен будет заплатить проценты. Если стороны в договоре не прописали размер штрафных санкций, они должны придерживаться ключевой ставки ЦБ на дату предполагаемого платежа.
Кроме того, в договоре может быть указан размер неустойки — штрафной санкции за нарушение сроков. Важно учитывать, что сумму долга по неустойке суд может пересмотреть и снизить. Такое возможно, например, если займ был на небольшую сумму и короткий срок, а неустойка перекрывает основной долг.
Чего ждать от налоговой?
Вопрос, который волнует организации: появляется ли у них доход в виде материальной выгоды при получении бесплатных займов? Если беспроцентный займ оформлен между лицами, которые находятся во взаимозависимости, налоговые последствия не возникают. Например, при сделке двух юридических лиц. В этом случае компания-заимодавец не получает материальной выгоды от экономии на процентах.
В случае с физлицами все обстоит немного иначе. Если организация не возвращает займ в срок или учредитель (чаще всего займы как физлицо выдает именно он) принимает решение не забирать деньги, то возникает материальная выгода, которая облагается налогом на прибыль организаций по соответствующим ставкам. Они прописаны в ст. 224 НК РФ. Тогда компании следует оформить прощение долга и уплатить налог во избежание разногласий с налоговыми органами.
Риск договора беспроцентного займа в том, что заемщик пользуется деньгами бесплатно. Соответственно, кредитору могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заемщик применяет УСН «Доходы».
Полученные денежные средства по договорам займа, по условиям которых выплата процентов заемщиком не предусмотрена, являются материальной выгодой и подлежат включению в налоговую базу налога на доходы физических лиц с применением ставки налога в размере 35%.
Налоговая база в таком случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 2 ст 212 НК РФ).
При займе между физическими лицами отсутствие процентов рассматривается как выгода, в связи с чем требуется уплата налога (п. 1 ст. 212 НК РФ). При этом письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149 указывает на то, что на юрлица это правило не распространяется. Соответственно, беспроцентный займ между организациями не формирует налоговую базу.
Существует возможность избежать налогообложения, когда заимодавцем является учредитель организации и он оказывает ей безвозмездную помощь. Но это применимо только в случае, если его доля участия в бизнесе более 50%.
Важно! Прежде чем передавать сумму беспроцентного займа в увеличение уставного капитала, необходимо проверить наличие соответствующего пункта в уставе организации.
Если его нет, следует внести соответствующие изменения в главный документ компании и оформить принятое решение протоколом собрания участников (акционеров).
При этом все поступившие средства налогом не облагаются. Если организация вернет деньги или иные активы заимодавцу, это не будет считаться его доходом и НДФЛ не будет начисляться, так как нет объекта налогообложения.
НДФЛ с материальной выгоды, начисленный за период 2021 – 2023 года, не удерживается, в соответствии с письмом ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@.
При заключении договора беспроцентного займа с физическим лицом необходимо учитывать все вышеуказанные нюансы для сокращения расходов на выплату процентов и избежания налогообложения по налогу на прибыль.
С начала 2017 года все беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами (включая директоров и учредителей организации), зарегистрированными и проживающими в РФ, не считаются контролируемыми сделками.
Если организация получает в безвозмездное пользование имущество или для нее безвозмездно были выполнены работы или оказаны услуги, то, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, у нее возникает внереализационный доход, с суммы которого необходимо исчислить налог на прибыль (кроме случаев, согласно ст. 251 НК РФ).
Может возникнуть такая ситуация, что в долг берут в одной валюте, а возвращают в другой. Например, физическое лицо выдало юридическому лицу некоторую сумму в долг. В договоре прописано, что деньги были выданы в валюте иностранного государства, а возврат должен быть в рублях.
Тут важно помнить, что Граждане России должны совершать все финансовые сделки только в рублях. Поэтому в договоре прописывается сумма займа в иностранной валюте, но средства выдаются в рублях по соответствующему курсу.
Но на момент возврата такого займа курс может поменяться и тогда физлицо получит больше денег, чем выдало. В этом случае, получается, что гражданин получил доход с разницы курса, хоть займ и был беспроцентный. Соответственно налоговый агент должен удержать налог с такого дохода 13%.
Если займ выдан под процент
Тут нужно учитывать, что начисленные проценты по такому договору с 1 января 2015 года не относятся к нормируемым расходам и должны быть включены в налоговую базу заемщика в полном объеме.
Получение процентов и пеней по процентному займу — это доход кредитора, и с него нужно платить НДФЛ. У заемщика облагаемая налогом материальная выгода возникает, только если займодавец его работодатель в статусе ИП или компании.
Со стороны заимодавца по договору процентного займа может возникать доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Если кредитор— нерезидент РФ, то ставка НДФЛ составляет уже 35%. Организация, выплачивающая доход физлицу, выступает в роли налогового агента и обязана удержать НДФЛ, а затем перечислить его в бюджет.
Разберем на примере: 20 декабря 2019 года И. И. Иванов предоставил организации займ на сумму 110 тысяч рублей на два месяца, размер процентной ставки при этом составил 2% годовых.
Чтобы рассчитать проценты за декабрь, необходимо использовать следующую формулу: сумма займа / количество дней в году × количество дней пользования займом × ставка процента.
Таким образом, проценты за декабрь составляют 66 рублей. Бухгалтер должен провести следующие проводки:
- Получен займ (дебет 51, кредит 66,3) на дату 20 декабря 2019 года, начислены проценты (дебет 91.2, кредит 66,4);
- На дату 31 декабря 2019 года возвращена часть займа (дебет 66,3, кредит 51);
- На дату 31 декабря 2019 года начислен НДФЛ (дебет 66,4, кредит 68.1);
- На дату 31 декабря 2019 года уплачены проценты за декабрь (дебет 66,4, кредит 51);
- На дату 31 декабря 2019 года перечислен НДФЛ (дебет 68.1, кредит 51).
Как можно заметить, бухгалтерский учет процесса выдачи займов имеет свои тонкости. Но не стоит бояться таких видов финансовых взаимоотношений. Главное обеспечить законность операции и выполнить все условия договора.
Отражение операции в 1С Бухгалтерия 3.0
Рассмотрим для примера процесс получения займа в 1С:
- Переходим в раздел «Банк и касса», выбираем опцию «Банковские выписки»;
- Используя функцию «Добавить», создаем новый документ и указываем операцию «Получение займа от контрагента»;
- Заполняем информацию о плательщике, сумме и договоре. Выбор расчетного счета зависит от срока займа: для краткосрочных подойдет счет 66.03, а для займов сроком более года — счет 67.03. После заполнения документа сохраняем его, нажав кнопку «Провести и закрыть»;
- В заключительный период месяца проценты, начисленные по займу в соответствии с договором, заносим в расходы компании. Для этого применяется специальный документ «Ручные операции» в разделе «Операции»;
- Открываем окно и нажимаем на кнопку «Создать». В выпадающем списке выбираем «Операция». Затем вводим корреспонденцию счетов в созданном документе (Дт 91.02 Кт 66.04 или 67.04);
- Посчитаем проценты, например, по ставке 14% годовых. Для этого умножаем сумму займа на годовую ставку, затем делим на количество дней в году и умножаем на количество дней в месяце;
- Делаем проводку на удержание НДФЛ;
- Для учета операций по счету 91.02 добавим новое наименование расходов под названием «Проценты по займам». Этот вид расходов относится к категории «Проценты, начисленные согласно статье 269» и помечен флагом «Подлежит учету при налогообложении».
Дальше последуют проводки по платежным поручениям на погашение займа и процентов.
4.8 
Оставьте комментарий