Лукин Андрей
01.02.2023
162

Что такое инвестиционный налоговый кредит?

Наверняка каждый налогоплательщик задумывался, как отсрочить платежи и снизить размер налога на прибыль. Один из вариантов — с помощью кредита. Рассказываем, на каких условиях он оформляется, и что для этого нужно.

0
Содержание Свернуть

Когда возникает необходимость изменить сроки уплаты налогов, то налогоплательщики могут получить:

  • Отсрочку (на всю сумму, уплаченную организацией единовременно);
  • Рассрочку (сумма уплачивается несколькими платежами). 

Но такое изменение срока не очень удобно для организаций. Чтобы получить ту же отсрочку, им необходимо предоставить в залог имущество либо банковскую гарантию. При этом пени за несвоевременную уплату налогов все равно нужно оплачивать до тех пор, пока сумма не будет возмещена.  

Инвестиционный налоговой кредит действует по-другому. Он дает возможность уменьшать свои платежи по налогу на прибыль с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процентов по нему. Организация получает возможность отсрочить выплату налога на некоторый период времени.

Такой кредит предоставляется сроком на пять лет. Процент по нему не может быть менее 1/2 и не может превышать 3/4 ставки рефинансирования Центробанка.

Если организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития, то срок предоставления инвестиционного налогового кредита может быть увеличен до десяти лет. Процентная ставка по нему — 0%. 

Не на все виды налогов и сборов предоставляется отсрочка. Может ли компания получить инвестиционный кредит, зависит от вида налога.

Отсрочка предоставляется на:

  • Налог на прибыль организаций;
  • Региональный налог (на имущество, игорный бизнес, транспортный налог);
  • Местный налог (земельный налог).

Кто может оформить инвестиционный налоговый кредит?

Работа организации должна быть связана с:

  • Проведением научно-исследовательских или опытно-конструкторских разработок (НИОКР), с техническим перевооружением производства;
  • Осуществлением инновационной или внедренческой деятельности;
  • Выполнением значимого заказа по социально-экономическому развитию региона;
  • Оказанием особо важных услуг населению;
  • Выполнением государственного оборонного заказа;
  • Инвестированием в создание объектов высшего класса энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов.

При этом не имеют права получить инвестиционный налоговый кредит организации, которые:

  • Применяют специальные налоговые режимы;
  • Производят и продают различные виды спирта, алкогольной продукции, табачных изделий;
  • Работают на территории специальной экономической зоны.

Как оформить инвестиционный налоговый кредит

Если ваша организация соответствует одному из указанных выше условий, то вам нужно подать заявление для заключения договора в уполномоченный орган. К заявлению прилагаются основные документы:

  • Данные о сроках и источниках погашения кредита;
  • Бизнес-план инвестиционного проекта;
  • Расчет налога, по которому предоставляется инвестиционный налоговый кредит (должен быть заверен в налоговом органе);
  • Бухгалтерский баланс с отчетом о прибыли и убытках предыдущего налогового периода;
  • Документы об имуществе, которое оставляется в залог;
  • Документы поручителя (при наличии);
  • Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности;
  • Копии учредительных документов;
  • Расчет бюджетной эффективности предприятия при реализации инвестиционного проекта.

Чтобы повысить шансы на получение инвестиционного налогового кредита, компания может предоставить реферат к заявке — сокращенное изложение ответа на вопрос, для чего юрлицу требуются отсрочки или рассрочки по налоговым выплатам с описанием работ, проводимых организацией.

Срок рассмотрения заявления на получение кредита и принятие решения составляет до 30 дней со дня его получения. В случае одобрения заключается договор, в котором обязательно прописывается следующая информация:

  • Порядок уменьшения по платежу налога;
  • Срок действия кредита;
  • Порядок пользования залоговым имуществом;
  • Реквизиты и ответственность сторон.

Уменьшение платежей производится по следующей схеме: по каждому платежу соответствующего налога за каждый отчетный период до тех пор, пока накопленная сумма неуплаченного налога не станет равной сумме кредита. Снижение выплаты не может превышать 50 %. 

Если основанием для предоставления кредита не является инновационная деятельность организации, то стоимость инвестиционного налогового кредита не должна быть больше 30% стоимости активов организации. 

Почему могут отказать в инвестиционном налоговом кредите?

Причин отказа может быть несколько. Например:

  • Ваша организация нарушает налоговое законодательство и против нее заведено уголовное дело;
  • Ваша организация нарушала нормы Таможенного союза в отношении контроля за товарооборотом;
  • Вы скрываете свои доходы и собираетесь выехать за пределы РФ, воспользовавшись изменением срока уплаты налога на прибыль;
  • Был нарушен срок выплат по действующему последние три года инвестиционному налоговому кредиту.

Куда нужно предоставлять заявление на кредит?

Зависит от того, в какой бюджет ваша организация уплачивает налог на прибыль и какова сумма запрашиваемого кредита.

Если налог на прибыль зачисляется в бюджеты субъектов РФ, то заявку с пакетом документов нужно подавать в органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ.

В случаях, когда налог на прибыль зачисляется в федеральный бюджет и местные налоги, при сумме кредита менее 10 миллионов рублей документы подаются в региональный УФНС. Если накопленная сумма кредита больше 10 миллионов рублей ― в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом. 

Какую сумму можно получить?

Величина финансирования зависит от целей выдачи и регламентируется заключенным договором. Пункт 2 ст. 67 НК РФ допускает следующие варианты:

  • При выполнении опытно-конструкторских работ или иных проектов в области повышения энергоэффективности ― до 100% стоимости приобретенного на заемные средства имущества;
  • Организациям, занимающимся инновациями, выполнением гособоронзаказа или программами регионального развития — оформляется договором с территориальным налоговым органом;
  • При финансировании ООО и ИП, зарегистрированных в зоне территориального развития, — до 100% величины капитальных вложений в бизнес.

Прекращение действия договора

Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть прекращено досрочно:

  • По соглашению сторон или по решению суда;
  • При нарушении условий договора со стороны организации, которой предоставлен инвестиционный налоговый кредит. В этом случае она в течение определенного срока со дня расторжения договора обязана внести все неуплаченные ранее суммы соответствующего налога.
Получить деньги