Ашберн
Войти
Что такое проводки по займам и кредитам
Открытие бизнеса или его расширение требует финансовых вложений и их учета. Непосильные суммы заставляют предпринимателей обращаться за заемными средствами.
Получить деньги на развитие бизнеса можно в виде кредита или займа от банков и микрофинансовых организаций (МФО). Главное отличие в том, что займ можно взять не только в денежной форме, но и материальной.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются с помощью двойной записи. Ее суть заключается в том, что имущество организации учитывается вместе с источниками его приобретения.
Имущество называется активами, а источники его формирования — пассивами. Увеличение активов отражается в дебете, а их убытие — в кредите. Для пассива все наоборот. Все это отражается в документах и называется бухгалтерской проводкой.
По договору займа проводки возникают как у выдающей заем стороны, так и у его получателя. В законе часто возникают изменения касательно отражения займов и кредитов получаемых организацией. Рассказываем подробнее, как отражать проценты по заемным средствам в бухгалтерском отчете, чтобы не нарваться на штрафы в ходе проверок налоговой.
Бухгалтерский счет и проводка
Каждый раз прописывать операции по дебету и кредиту неудобно. Поэтому в бухгалтерском учете существует установленное наименование для каждого вида имущества и источником его формирования — бухгалтерский счет. В соответствии с законом деятельность бухучета кредитов и займов регулирует специальное положение ПБУ 15/2008 и ПБУ 19/02.
Получение займа и учет процентов происходит в специальной электронной программе — 1 С бухгалтерии. А работник, который в ответе за правильное ведение учета — бухгалтер. Для удобства в этой программе есть календарь бухгалтера. Это форма, предназначенная для отражения информации о сроках сдачи отчетов, а также для отображения сроков уплаты обязательных платежей: налогов, взносов и отчислений.
Первым шагом при регистрации займа или кредита является создание соответствующего договора.
Договор займа — это кредитное соглашение, заключенное между сторонами сделки, которое включает в себя обязательные условия по предоставлению заимодателем различных активов заемщику. В роли заемщика могут выступать сотрудники предприятия, сторонние организации или же индивидуальные предприниматели. В бухгалтерском учете этот договор будет отражен на счете «Заемные средства» или «Кредиторская задолженность».
Эти счета относятся к пассивам баланса и указывают на обязательства предприятия перед кредиторами.
Когда деньги поступают на счет предприятия, их нужно зафиксировать в бухгалтерском учете. В этом случае проводки будут выглядеть следующим образом:
- Дебет счета «Расчетный счет» — сумма поступивших средств;
- Кредит счета «Заемные средства» или «Кредиторская задолженность» — дублируется та же сумма.
Мы зафиксировали факт получения денег и создали обязательство на возврат займа.
Когда приходит время выплатить проценты по кредиту, либо займу выданному организации, нужно создать еще одну бухгалтерскую проводку.
В этом случае проводки будут выглядеть следующим образом:
- Дебет счета «Проценты по займам и кредитам» — сумма процентов;
- Кредит счета «Расчетный счет» — дублируется та же сумма.
Мы отражаем факт выплаты процентов по полученному займу (кредиту) и уменьшаем остаток на расчетном счете.
Когда приходит время погасить займ или кредит, проводки будут выглядеть следующим образом:
- Дебет счета «Заемные средства» или «Кредиторская задолженность» — сумма погашаемого займа или кредита;
- Кредит счета «Расчетный счет» — дублируется та же сумма.
Мы отразили факт погашения займа или кредита и уменьшили обязательства предприятия перед кредиторами.
Далее мы на примере покажем как это выглядит с бухгалтерской стороны.
Как это выглядит с бухгалтерской стороны
Счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные. Активный счет, как можно заметить из названия, служит для учета активов организации. Для учета пассивов (капитала, резервов и обязательств) предусмотрены пассивные счета. Ряд бухгалтерских счетов не относится однозначно ни к активным, ни к пассивным. Поэтому его относят к активно-пассивным. Например, счет 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Примеры данных счетов:
- 4 — нематериальные активы;
- 10 — материалы;
- 28 — брак в производстве;
- 51 — расчетные счет;
- 50 — касса;
- 52 — валютные операции;
- 58 — финансовые вложения;
- 94 — недостачи и потери от порчи ценностей
Всего таких счетов 99. У некоторых из них есть субсчет.
Задолженность по процентам тоже учитывается, для удобства это делается на отдельных субсчетах:
- Для основного долга — 66.1 (67.1);
- Для процентов — 66.2 (67.2).
Сумма, полученная по договору займа, считается кредиторской задолженностью и учитывается в зависимости от срока займа:
- Счет 66 — для краткосрочных кредитов и займов (до 12 месяцев);
- Счет 67 — для долгосрочных кредитов и займов (более 12 месяцев).
Законом не предусмотрен перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные, если срок становится меньше 12 месяцев. Однако в бухгалтерский учет задолженность должна попасть именно как краткосрочная. Поэтому рекомендуется предусмотреть еще один счет. 67.5 — долгосрочные займы со сроком платежа менее 12 месяцев
Счет 26 — затратный. На нем отражаются общехозяйственные расходы организации, они же — управленческие. Список таких расходов зависит от учетной политики и специфики работы компании. К примеру, амортизация офисного здания, оплата аренды кабинета, зарплата бухгалтера и директора и другие. После окончания месяца затраты со счета 26 полностью списывают на 90.
Аналитика ведется по статьям затрат и местам их возникновения. Организация может разработать и другие особенности аналитического учета, но они обязательно должны быть отражены в учетной политике.
Обозначение дебета и кредита в бухгалтерском учете:
- Д (Дт) — дебет;
- К (Кт) — кредит.
Пример записи в бухучете:
- Дт 51 (50, 52) Кт 66.1 (67.1) — получен кредит или заем в виде денег;
- Дт 66.1 (67.1) Кт 51 (50, 52) — возврат основного долга в денежной форме;
- Дт 10 (41) Кт 66.1 (67.1) — получен кредит или заем в виде материальных ценностей;
- Дт 66.1 (67.1) Кт 10 (41) — возврат основного долга в натуральной форме.
При выдаче займа в материальной форме нужно вернуть вещи в том же количестве и качестве. Но это необязательно должны быть те же объекты.
За пользование кредитных денежных средств всегда начисляются проценты. Условия у банков могут быть разными, но никогда процентная ставка не будет равна нулю. Банк — это не благотворительная организация, и проценты являются его доходом.
Займ напротив может быть и беспроцентным. Это условие законодательство оставляет на усмотрение сторон.
Важно! Если предполагается, что займ будет беспроцентным, обязательно отметьте это в договоре. Иначе организация, которая предоставляла средства, может взыскать с вас проценты по ставке Центробанка (ЦБ) на момент заключения договора.
Сайт для поиска информации по процентной ставке.
Кредитные отношения регулируются законами и нормативными актами ЦБ. Часть вопросов закреплена на федеральном уровне и в ГК РФ. При этом на договор займа правила Центробанка не распространяются.
Инструкция отражения отчетности проводки по начислению процентов при кредите или займе: ООО «Мармеладки» созданная 10 января 2023 года, директор Олег Жвачкин, 1 июня заключила кредитный договор на сумму 100 тысяч рублей сроком на три месяца (квартал) под 1 % указанный в договоре. Дата уплаты процентов и части тела кредита — ежемесячно в последний день месяца. Данная сумма определена планом — для покупки сырья и материалов. Бухгалтер должен узнать все нюансы займа и сделать соответсвующие проводки.
Таблица 1 — Бухгалтер компании ООО «Мармеладки» делает проводки.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
| 01.06.2022 | 51 | 66.1 | 100 тысяч | Поступление на расчетный счет кредитных средств |
| 30.06.2022 | 91.2 | 66.2 | 1 тысяча | Начислены проценты по займу выданному организации за пользование средствами в июне |
| 30.06.2022 | 66.2 | 51 | 1 тысяча | Оплачены проценты за июнь |
| 30.06.2022 | 66.1 | 51 | 30 тысяч | Погашена часть кредита |
| 31.07.2022 | 91.2 | 66.2 | 700 | Начисление процентов за пользование заемными средствами в июле. Процент считали уже от суммы с учетом погашения |
| 31.07.2022 | 66.2 | 51 | 700 | Оплаченные проценты за июль |
| 31.07.2022 | 66.1 | 51 | 50 тысяч | Погашена часть долга. Осталось 20 тысяч рублей. |
| 31.08.2022 | 91.2 | 66.2 | 200 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в августе |
| 31.08.2022 | 66.2 | 51 | 200 | Списание процентов за август |
| 31.08.2022 | 66.1 | 51 | 20 тысяч | Погашена последняя часть кредита |
Пояснения использования счетов:
51 — расчетный счет;
66.1 — расчеты по краткосрочным займам и кредитам;
66.2 — проценты по краткосрочным займам и кредитам;
91.2 — прочие расходы.
При получении кредита мы используем счет 51, так как получен он в денежной форме. Если займ выдается в неденежной форме, можно использовать счета 10, 41 и аналогичные. Однако в таком случае происходит полный переход права владения, а следовательно, персональная операция облагается НДС. Полученные проценты учитывают в составе внереализационных доходов.
Сумма полученного кредита или займа — это не доход компании, как и возврат этой суммы — это не расход. Поэтому согласно п. 1 ст. 251 НК РФ сами суммы в формировании финансового результата и налогооблагаемой базы не участвуют.
Налоговый учёт долговых обязательств
Порядок признания доходов и расходов по долговым обязательствам для целей налогового учета распространяется на все кредиты и займы (п. 1 ст. 269 НК).
Доходы и расходы по долговым обязательствам — это проценты, которые получает заимодавец и платит заемщик. Расходы по процентам можно принять для налогового учета, если заемные средства используются для деятельности, связанной с получением доходов.
Доходы и расходы по долговым обязательствам в общем случае нужно принимать для налогового учета в полной сумме. Но в отдельных ситуациях проценты для налогового учета нужно включать в доходы или расходы в пределах установленных лимитов.
Если договор кредита или займа относится к контролируемым сделкам, то проценты по нему нужно отражать для расчета налога на прибыль.
Займ может выдать, как юридическое, так и физическое лицо. Если компания получает заем от контрагента и уплачивает проценты, то она должна выполнять функции налогового агента по НДФЛ. Это значит, что организация должна удержать с дохода физического лица НДФЛ, страховые взносы и перечислить налог в бюджет.
При применении УСН «Доходы минус расходы» и единого сельхозналога (ЕСХН) доходы и расходы всегда нужно учитывать кассовым методом.
Любой бухгалтер, эксперт в своем деле, должен помнить, что получение кредита или займа связано с расходами, которые учитываются для налогообложения:
- Проценты за пользование заемными средствами;
- Дополнительные расходы в виде оплаты информационных и консультационных услуг, оплаты услуг за экспертизу договора.
Все перечисленное отражается в налоговом учете. Исключение — расходы, которые включены в стоимость инвестиционного актива. Объекты незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухучету в качестве основных средств.
Расходы по займам и кредитам в бухгалтерском учете отражают отдельно от основной суммы. Для этого к бухгалтерским счетам происходит оформление субсчета.
Необходимо учесть, что бухгалтерский и налоговый учет важная составляющая любой организации. Нарушение или ошибки будут наказываться штрафами и прочим санкциями предусмотренными законами.
4.9 
Оставьте комментарий