Ашберн
Войти
Как списать займ учредителю без возврата денег и с минимумом налогов
Внутри компаний иногда возникают случаи, которые сложно разрешить без вреда для бюджета. Например, выдача займов учредителю. Рассказываем, как отразить операции в документах и составить договор займа так, чтобы пришлось платить меньше налогов.
Как уменьшить риски при выдаче займа директору или учредителю компании? В этом вопросе важно разобраться, потому что такая сделка иногда ведет к серьезным налоговым последствиям. По итогу проблем возникнет больше, чем выгод.
Если займ беспроцентный
Выдача денежных средств в долг учредителю не нарушает гражданское и налоговое законодательство. Использование займов от своей компании тоже вполне легально. Договор о займе допустимо заключать между любыми лицами, например, между двумя ООО или между учредителем и компанией.
Но при заключении данных сделок налоговые органы внимательно следят за выплатами всех сборов, это тоже важно учитывать. Поэтому договоры и бухгалтерию фирмы по ним проверяют с особой тщательностью. Если во время проверки обнаружатся подозрительные моменты в системе бухучета, сотрудники ФНС могут доначислить неоплаченную часть. Кроме того, организацию заставят выплатить штраф.
Для выдачи займа учредителю нужно подготовить пакет документов:
- Договор;
- Протокол общего собрания;
- График выдачи заемных средств;
- График погашения займа;
- График погашения процентов.
Договор о выдаче большой суммы в долг без процентов, который заключен с учредителем, будет тщательно изучен налоговой службой. Раз учредитель и компания-заимодавец считаются взаимозависимыми лицами, проверяющие постараются найти между ними возможную выгоду. Чаще всего они проводят переквалификацию договора в процентный. Из него рассчитывают сумму материальной выгоды и берут налог для физлиц по ставке 35% на проценты за весь срок пользования деньгами.
Налоговый кодекс (НК РФ) дает возможность проводить сделку между взаимозависимыми лицами в рамках закона так же, как и для прочих лиц. Если налоговики установят, что договор был заключен на нерыночных условиях, они добавят проценты на займ и возьмут с суммы налог по ставке 35%. Как доход учредителя в этом случае учитывается материальная выгода, которая получена от экономии на процентах.
Компании начислят штраф. Если владельцу оформили займ с начислением процентов, то у компании возникает доход. На него существует налоговый сбор.
При минимальном проценте он будет невелик. Такое оформление сделки по мнению экспертов лучше, чем займ под 0%. Поэтому для бухгалтера желательно проводить подобные операции именно таким способом.
Налог платит компания как за внереализационные доходы. Эти доходы облагаются налогом на прибыль, сама базовая ставка которого ниже – 20% против 35% НДФЛ. Кроме того, договор процентного займа можно продлевать и сделать его бессрочным.
Компания может простить долг учредителю, это прописано в ст. 415 ГК РФ. Сумму вместе с процентами считают доходом и берут с нее налог для физлиц по ставке 13%, согласно п 1 ст 210 НК. Заметим, что при списании долга таким способом существует риск, что налоговая инспекция сочтет сделку фиктивной и назначит денежное взыскание. Если заимодавец слишком часто действует по такому плану, такой компании не избежать санкций.
В бухгалтерском учете сумму прощенного долга с процентами определяют как прочие расходы. В учете налогообложения их не отмечают вовсе. Сумму задолженности и проценты в бухучете проводят по счету 91.02 по ПБУ 10/99. В налоговом учете списание не считают расходом, потому что такая сделка признается одним из вариантов дарения и не попадает под требования п 1 ст 252 НК.
Прощение долга по договору займа в соответствии со ст. 407 ГК РФ и 415 ГК РФ, признается способом прекращения обязательств. Поэтому считать сумму такого прощеного займа безвозмездно полученным имуществом нельзя (ст. 572 ГК РФ). Для целей налогообложения эта операция рассматривается как списание кредиторской задолженности, которая включается во внереализационные доходы без всяких исключений (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Если заключен договор дарения
Такой договор может заменить соглашение о выделении ссуды, выданный учредителю. В момент дарения возникает доход, равный по размеру списанному долгу. Налог на доход физлиц, который придется уплатить в бюджет, равен 13%. Такие договоры тоже привлекают внимание налоговых органов, поэтому их необходимо заключать в разумных пределах и стараться связать с важными датами (юбилеем сотрудника, который получает дар или учредителя).
Как списывается долг после смерти учредителя
Если учредитель как физическое лицо взял деньги в долг и скончался, не успев его погасить, его обязательства по договору не прекращаются. Задолженность переходит наследникам, которые получили имущество умершего.
Верховный суд РФ установил, что обязательства заемщика не связаны с его личностью. Кредитор примет возврат займа от любого лица. Наследники платят долги вместе в пределах стоимости наследственного имущества каждого.
Проценты по финансовой задолженности начисляются пока действует договор, исключая небольшой временной промежуток — это период с момента смерти заемщика до вступления в права его наследников. Обязанность погашения задолженности ложится на них со дня открытия наследства. Проценты, которые нужно погасить в соответствии со ст. 395 ГК, взимаются за неисполнение денежного обязательства заемщиком по день открытия наследства. После вступления в права родственники погибшего должны вернуть деньги организации. Платить придется и сумму основного долга, и дополнительные проценты. Но в этой ситуации компания может простить долг и списать его.
Что со страховкой?
Выплаты в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами, но не во всех случаях.
Страховые взносы не начисляются на выплаты, которые не относятся к вариантам оплаты труда. В том числе на списанный долг и подарок в виде денежной суммы.
Но если организация дарит работнику подарок дороже 3 тысяч рублей и не заключает официальный договор дарения, стоимость подаренной вещи должна облагаться взносами в общем порядке в качестве выплаты в иной форме в рамках трудовых отношений.
Если займ оформлен как дивиденды
Эту схему налоговики тщательно контролируют, и она может стать недействительной. На нее обратили внимание четыре года назад, когда Верховный суд РФ обнародовал определение №307-ЭС19-5113, где займы, выданные ИП, были переведены в доходы. За последние приходится платить налог для физлиц.
Получается, налоговая служба может считать почти все займы доходами сотрудников. Хотя в судебном документе говорилось только об НДФЛ, проверяющие стремятся учесть сделки с долгами как вариант оплаты труда и затребовать внесения страховых взносов.
Если между сторонами договора есть взаимозависимость, доказать наличие трудовых отношений просто. Если вы выплачиваете задолженности как дивиденды, обращайте внимание на то, что сотрудникам налоговой известна такая схема.
Что могут сделать представители налогового контроля:
- Провести займ как доходы учредителя;
- Доначислить налог;
- Наложить денежное взыскание;
- Попытаться навязать страховые взносы.
Если учредитель выдал компании личные средства
Основатели иногда помогают бизнесу за свой счет, и многие из них не планируют возвращать потраченные средства после их передачи. Если вы оформили займ и знаете, что вернуть деньги не удастся, то лучше заблаговременно заняться списанием. Иначе налоговики выявят выгоду, ведь компанию и ее основателей считают взаимозависимыми.
Чтобы избежать придирок налоговой, важно правильно оформить бумаги по займу. Например, компания может получить помощь от основателя, чья доля в ней составляет более 50%. В этом случае организация не платит налог на доходы. Фактически, если учредитель спишет долг, считается, что он подарил деньги компании. Можно заключить соглашение к договору займа или отдельный документ о прощении долга.
Пример формулировки: «Участник ООО «Добросовестная Компания» И.И. Иванов освобождает ООО «Добросовестная Компания» от обязательств по договору от 20.04.2023 № 2 на сумму 600 000 (шестьсот тысяч) рублей — задолженности в виде невозвращенного займа».
В бухучете компании укажите доход в разделе «Прочие».
Если доля основателя в компании составляет менее 50%, он может внести вклад в имущество компании. Чтобы налоговики не отметили это как дар, нужно учесть следующие юридические нюансы.
Каждый основатель должен внести свой вклад в имущество на собрании, определить суммы и прописать их в протоколе. Затем нужно изменить договор займа. Самое главное в процессе работы с проводками — не прописывать информацию о том, что это соглашение о списании.
Лучше использовать такую формулировку: «ООО «Добросовестная Компания» обязуется зачислить сумму задолженности по договору займа от 20.04.2023 № 2 на сумму 600 000 (шестьсот тысяч) рублей в добавочный капитал в качестве вклада И.И. Иванова в имущество ООО «Добросовестная Компания» в соответствии с решением общего собрания участников общества (протокол от 20.03.2023 № 10)».
При внесении вклада уставной капитал остается прежним.
В учете важно отметить увеличение добавочного капитала:
- Дебет 66;
- Кредит 83;
- «Добавочный капитал» — получен вклад в имущество.
Как посчитать налоги с процентного займа учредителю
Налогообложение займа учредителю контролируется ст. 250 НК РФ. В ней говорится, что проценты, которые фирма получает по договору займа, считаются внереализационными доходами. Соответственно с них нужно платить налоги.
Если учредителю оформлен процентный займ, НДФЛ платить не нужно. Но при этом компания обязана уплатить налог на прибыль, то есть на сумму уплаченных процентов.
Процентную ставку по такому займу можно установить любую, но она должна быть меньше 2/3 ставки рефинансирования.
Если учредитель получает займ от общества с ограниченной ответственностью и у него УСН, то вместо налога на прибыль компания должна уплатить единый налог в 6% или 15%, в зависимости от выбранного режима. Платить этот налог нужно по факту поступления процентов на счет компании.
Если учредитель не вернул деньги, ООО вправе взыскать неуплаченный долг. Сначала учредителю отправляют письменную претензию с требованием об уплате. Если долг так и не уплачен, компания может взыскать его через суд.
Если организация берет займ у учредителя
Заемные отношения с учредителем позволяют компании получить средства для:
- Осуществления текущей хозяйственной деятельности;
- Расширения материальной базы;
- Внедрения новых технологий;
- Иных целей.
Нормативных ограничений в отношении фирмы-заемщика и учредителя-займодавца не существует. Учредитель может одолжить своей компании деньги в любом объеме и на любой срок, причем как под проценты, так и без них.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- Вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- На определенные цели или без указания назначения займа;
- С соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа, в соответствии со ст. 808 ГК РФ.
При решении вопроса о возврате беспроцентного займа учредителю необходимо проконтролировать:
- Отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал;
- Наличие в договоре займа условия, которое позволяет возврат денег на карту учредителя;
- Сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.
Если учредитель решил простить долг своей компании, нужно:
- Учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ;
- Оформить прощение долга соглашением или иным документом;
- Отразить прощеную задолженность в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы и в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах.
При этом, если доля учредителя, простившего свой долг компании, составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается. Сумма прощеного займа учредителем — это безвозмездно полученное имущество. При расчете налога на прибыль она не учитывается в доходах.
Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму. Нужно также оформить решение учредителя, по которому средства передаются компании для увеличения чистых активов.
Доходы в виде прощеного долга нужно отразить в качестве прочих доходов в том отчетном периоде, в котором подписано соглашение о прощении долга, в соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 .
4.9 
Оставьте комментарий