Рубе
Войти
Налоговики не придерутся: как компании оформить полученный займ
Юридическое лицо нередко формирует свое имущество не только из собственного капитала, но и с помощью заемных средств. Их могут выдать как банки, так и сторонние организации.
Любое получение или возврат денежных средств должны сопровождаться документально. Это действие отражается в бухгалтерском учете компании. Платежи должны быть проведены правильно, чтобы не вызывать вопросов у налоговой. Рассказываем, как это сделать.
В чем разница между займом и кредитом?
В обоих случаях организация получает ценности для пользования на определенных условиях. Но есть и отличия.
Параметры кредита:
- Кто может выдавать: только банк;
- Предмет договора: деньги;
- Форма договора: письменная;
- Начисление процентов: обязательно.
Параметры займа:
- Кто может выдавать: любое физическое или юридическое лицо;
- Предмет договора: любые материальные ценности, в том числе деньги и ценные бумаги;
- Форма договора: на сумму до 10 тысяч рублей допускается устное соглашение, в остальных случаях — письменная;
- Начисление процентов: разрешается беспроцентный займ.
Бухгалтерский учет кредитов и займов
Хозяйственные операции компаний отражаются в бухгалтерском учете. Он содержит два столбца. Имущество, которое записывается в левый столбец, называется активами, а источники его формирования отражаются в правом столбце и называются пассивами.
Увеличение активов отражается в дебете, а их убытие — в кредите. Для пассива наоборот: все отражение вместе с приходами и уходами денежных средств из компании называется бухгалтерской проводкой. Она возникает как у выдающей заем стороны, так и у его получателя.
Обозначение дебета и кредита в бухгалтерском учете:
- Д (Дт) — дебет;
- К (Кт) — кредит.
Каждый раз прописывать операции по дебету и кредиту неудобно. Поэтому в бухгалтерском учете существует установленное наименование для каждого вида имущества и источника его формирования — бухгалтерский счет.
Например:
- Счет 66 — для краткосрочных кредитов и займов (до 12 месяцев);
- Счет 67 — для долгосрочных кредитов и займов (более 12 месяцев).
Всего таких счетов 99. У некоторых из них есть субсчет.
Для примера законом не предусмотрен перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные, если срок становится меньше 12 месяцев. В бухгалтерский учет задолженность должна попасть именно как краткосрочная. Поэтому используется субсчет 67.5 — для долгосрочных кредитов и займов со сроком платежа менее 12 месяцев.
Еще примеры субсчетов:
- Для основного долга — 66.1 (67.1);
- Для процентов — 66.2 (67.2).
Пример из жизни: Компания получила кредит 30.09.2022 года на сумму 2 миллиона рублей на пополнение оборотных средств. Срок кредитования — четыре месяца, ставка — 18% годовых. Уплата процентов — в конце срока кредита вместе с основным долгом.
Проценты за каждый месяц необходимо начислять, исходя из количества календарных дней в периоде. Для упрощения будем считать, что в месяц начисляется 1/12 от годовой процентной ставки. Для ставки в 18% годовых — 1,5% в месяц.
30.09.2022:
- Дт 51 Кт 66.1 2 миллиона рублей — выдан кредит.
31.10.2022, 30.11.2022, 31.12.2022:
- Дт 91.2 Кт 66.2 30 тысяч рублей (2 миллиона рублей х 1,5%) — проценты.
31.01.2023:
- Дт 91.2 Кт 66.2 30 тысяч рублей — начислены проценты за последний расчетный период.
- Дт 66.1 Кт 51 2 миллиона рублей — возврат основного долга
- Дт 66.2 Кт 51 120 тысяч рублей (30 тысяч рублей х 4 месяца) — погашены проценты.
Пояснения:
- 51 — расчетный счет;
- 66.1 — расчеты по краткосрочным кредитам;
- 66.2 — проценты по краткосрочным кредитам.
В бухгалтерском учете следует раскрывать следующую информацию:
- Обязательства по займам и кредитам на начало и конец отчетного периода;
- Проценты;
- Дополнительные расходы (за экспертизу договора или консультирование);
- Данные о выданных векселях и выпущенных облигациях;
- Доходы от заемных средств.
Все организации обязаны раскрывать информацию о заемных средствах в своей отчетности в соответствии с установленными правилами. Это требование касается как тех кто, выдает средства, так и тех кто их одалживает
Как провести операцию заимодавцу
Если компания выдает займ под проценты, это следует отнести к финансовым инвестициям и учесть в бухгалтерском учете.
Пример записи:
- Дт 58 Кт 51 (50, 52) — выдан процентный займ в денежной форме;
- Дт 58 Кт 10 (41, 43…) — выдан займ в материальной форме.
Пример из жизни: Компания «Надежда» 30.09.2022 выдала компании «Любовь» займ на четыре месяца. Сумма займа — 100 тысяч рублей, процентная ставка 20% годовых. Для простоты расчета, учитывая, что мы не бухгалтера примем 2% в месяц. Проценты уплачиваются ежемесячно, возврат основного долга — единовременно, в конце срока договора. Выдача займов не относится к основным видам деятельности компании «Надежда». За подготовку договора займа компания «Надежда» заплатила юрисконсульту 2 тысячи рублей.
30.09.2022:
- Дт 58 Кт 51 100 тысяч рублей — займ выдан;
- Дт 91.2 Кт 76 2 тысячи рублей — расходы на подготовку договора займа;
- Дт 76 Кт 51 2 тысячи рублей — оплата юрисконсульту.
31.10.2022, 30.11.2022, 31.12.2022:
- Дт 76 Кт 91.1 2 тысячи рублей (100 тысяч рублей х 2%) — начислены проценты;
- Дт 51 Кт 76 2 тысячи рублей — получены проценты.
31.01.2023:
- Дт 51 Кт 58 100 тысяч рублей — возвращен основной долг;
- Дт 76 Кт 91.1 2 тысячи рублей — начислены проценты;
- Дт 51 Кт 76 2 тысячи рублей — получены проценты.
Погашение займа взаимозачетом
Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа стороны вправе выбрать зачет взаимных требований. Взаимозачет — корректировка, которая прекращает встречные обязательства организаций. Это возможно при соблюдении трех условий:
- Стороны имеют друг к другу встречные требования;
- Требования компаний однородны (одинаковый способ и валюта погашения);
- Срок исполнения встречного требования наступил.
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Плюсы взаимозачета:
- Снижение финансовой нагрузки;
- Возможность погасить долг даже если нет средств на счетах.
Пример из жизни: Компания «СтройПромТорг» получила процентный займ от «СтройИнжиниринг» на сумму 5 миллион рублей под 10% годовых сроком на один год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «СтройПромТорг» обязан миллионов рублей основного долга и 500 тысяч рублей процентов.
Бухгалтеры компаний должны сделать проводки.
«СтройПромТорг»:
- Дт 51 Кт 66 5 миллионов — получен займ;
- Дт 91.2 Кт 66 500 тысяч рублей — начислены проценты.
«СтройИнжиниринг»:
- Дт 58 Кт 51 5 миллионов — выдан займ;
- Дт 76 Кт 91.1 500 тысяч рублей — проценты к получению.
«СтройИнжиниринг» приобрело оборудование у компании «СтройПромТорг» за 500 тысяч рублей.
Компании зафиксировали в учете проводки:
- «СтройПромТорг»: Дт 62 Кт 01 500 тысяч рублей — продано оборудование.
- «СтройИнжиниринг»: Дт 08 Кт 60 500 тысяч рублей — куплено оборудование.
Фирма «СтройПромТорг» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 500 тысяч рублей и те согласились.
Бухгалтеры должны зафиксировать в учете проводки:
- «СтройПромТорг»: Дт 66 Кт 62 500 тысяч рублей — взаимозачет;
- «СтройИнжиниринг»: Дт 60 Кт 76 500 тысяч рублей — взаимозачет.
Теперь «СтройПромТорг» останется вернуть 5 миллионов рублей.
Что с налогами?
Сумма полученного кредита или займа — это не доход компании, как и возврат этой суммы — это не расход. Поэтому сами суммы в формировании финансового результата и налогообложении не участвуют.
Однако доход появляется в виде процентов, которые получает заимодавец. Их следует учитывать ежемесячно. Если договор кредита или займа прекратил действие, в этом месяце нужно принять к учету проценты на дату расторжения договора.
Учитываются и дополнительные расходы в виде оплаты информационных и консультационных услуг, они тоже облагаются налогом.
Если займ выдают и возвращают в виде товаров, продукции или других ценностей, то НДС нужно заплатить обеим сторонам. Если займ выдан деньгами или ценными бумагами, то НДС платить не нужно.
При передаче товаров НДС начисляет заимодавец, а заемщик может взять его к вычету. При возврате товарного займа возникает обратная ситуация. Заемщик, если он платит НДС, должен начислить этот налог, а заимодавец может принять его к вычету.
4.8 
Оставьте комментарий