Ашберн
Войти
НДФЛ с процентов по договору займа: что важно о нем знать
НДФЛ с процентов нужно платить, если возникает материальная выгода от их использования. Всегда ли это утверждение верно? Рассказываем, что делать, если займ беспроцентный, и какие КБК актуальны в 2023 году для отчисления налога.
И заемщики, и заимодавцы обязаны выплачивать налоги. В том числе и налог на доходы физлиц (НДФЛ). Важно знать, когда и кто должен делать этот взнос в бюджет.
Когда вы должны платить НДФЛ?
По ст. 807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег заемщику. Средства, которые выданы и возвращены им, не создают доходов или расходов для целей налогообложения.
Все условия получения займа отражаются в договоре. В частности, в нем приведены процентная ставка и сумма заемных средств. Проценты начисляются на сумму займа со следующего дня после передачи денег и до дня их возврата включительно. Если размер процентов не указан в договоре, они начисляются по ключевой ставке Банка России.
Отчетный период, как правило, приравнивается к одному календарному месяцу и составляет 28, 29, 30 или 31 день. Исключение составляет месяц окончания срока займа или его досрочного возврата. Тогда в отчетный период входят календарные дни с начала месяца по дату прекращения договора.
Займы могут быть как процентные, так и беспроцентные. Именно наличие в договоре займа условия о процентах определяет необходимость кредитора в исчислении НДФЛ.
В некоторых случаях получение заемных денег физлицом может привести к возникновению специального вида дохода — материальной выгоды. Это происходит, когда заемщик использует заемные средства без процентов или с процентом ниже предусмотренного Налоговым кодексом.
Как отразить налог, начисленный физлицу (сотруднику) в 1С: Предприятие 8.3 Конфигурация ЗУП 3.1:
- Ставим настройку «Расчет зпл»;
- Отмечаем строку «Выдаются займы сотрудникам»;
- Отмечаем «Зарплата», «Займы сотрудникам»;
- Ставим флажок «Материальная выгода облагается НДФЛ» в поле «Договор займа»;
Расчет суммы материальной выгоды и НДФЛ ежемесячно идет в документе «Начисление зарплаты и взносов». Это происходит автоматически. В 6-НДФЛ попадает верно, в 2-НДФЛ тоже.
В 2022 году НДФЛ перечисляли на следующие КБК (коды бюджетной классификации).
Они актуальны и сейчас:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — для НДФЛ по доходам не более 5 миллионов рублей;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — для НДФЛ с части доходов свыше 650 тысяч рублей (по налоговой базы свыше 5 миллионов рублей, со ставкой налога 15%);
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — для НДФЛ по прочим доходам со ставкой НДФЛ 30%.
Какие налоги начисляют на займ с процентами?
НДФЛ. Если заемщик — физлицо, то заимодавцу придется взять на себя роль налогового агента по НДФЛ. Это понадобится, если у заемщика возникнет выгода — экономия на процентах (п. 2 ст. 212 НК РФ). Придется платить налог по ставке 35%.
Когда возникает выгода:
- Проценты по договору ниже ⅔ ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения дохода;
- Ставка в валюте больше суммы, указанной в договоре.
С 2018 года статья 212 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ предусматривает возникновение налогооблагаемой материальной выгоды от пользования заемными (кредитными) средствами в случаях:
- Когда существует взаимозависимость кредитора и должника;
- Наличия трудовых отношений между кредитором и должником;
- Предоставление займа в качестве материальной помощи (например, бывшим работникам);
- Наличие у организации или ИП перед физлицом обязательства, в рамках которого предоставление ему займа является условием сделки, в том числе формой оплаты или вознаграждением.
В п. 1 ст. 223 НК РФ говорится, что дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Если дата уплаты процентов, которая указана в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода физическим лицом является дата фактической уплаты процентов (письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-04-06/6-39).
Когда материальная выгода не появляется:
- При займе на строительство или покупку жилья;
- При оформлении займа на покупку участков под ИЖС.
Для исчисления НДФЛ важна и цель займа. Если компания выдает кредит на приобретение жилья, то у работника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Но существует одно условие: он должен представить в бухгалтерию своей организации уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, составленное ИФНС по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@.
Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ. Если заимодавец не может удержать налог, он должен в письменной форме уведомить налогоплательщика и налоговый орган по месту учета не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода.
Если договор займа заключается между двумя физлицами, то после погашения долга и выплаты процентов у заимодавца образуется доход на сумму процентов. На основании ст. 209 НК РФ налогообложение процентов в этом случае обязательно. Кредитор должен самостоятельно рассчитать доход, налог к уплате и подать декларацию 3-НДФЛ.
НДС (налог на добавленную стоимость). Здесь важно, в какой именно форме оформляется займ. Если в деньгах, то платить налог учредитель-заимодавец не должен, потому что заемщик не получает прав на имущество. Кредитная организация не будет оформлять счет-фактуру.
Если займ выдан не деньгами, а вещами, налог платить придется. В этом случае кредитор обязан не позднее чем через пять дней с даты, когда заемщик получил имущество, оформить счет-фактуру с выделенным налогом. За начало исчисления налога принимают срок передачи имущества заемщику.
Если займодавец готов оспаривать решение налоговых органов, он может не платить налог. Раз передача вещей по договору носит возвратный характер, значит их реализация не возникает, поэтому отсутствует объект для обложения налогом.
Страховые взносы. Займы не облагаются страховыми взносами на следующие виды страхования:
- Медицинское;
- Пенсионное;
- Социальное.
Сложности с налоговой у физического лица могут появиться позже, если организация спишет ему долг по займу.
Налог на прибыль
На основании п. 12 ст. 270 НК РФ денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Процентный займ от учредителя
В данной ситуации организация является налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Выплачиваемый доход в виде процентов облагается НДФЛ по ставке 13%. Отражается такой доход по выплате процентов в отчете 6-НДФЛ. Код дохода — 1011.
Проценты также можно учесть в расходах в НУ в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как правило, учитывается вся сумма начисленных процентов. Нормировать проценты не надо: ограничения по принятию суммы в расходах по НУ есть только по контролируемым сделкам.
Налог на беспроцентный займ для ИП
Если заемщик зарегистрирован как ИП, то ситуация может меняться в зависимости от режима налогообложения, который он использует.
Налог начислят, если учет ведется по:
Он удерживается заимодавцем, как и в случае с обычным гражданином.
Если предприниматель использует ПСН или ЕНВД, то он может быть освобожден от обязанности по уплате налога с доходов. Но налоговые органы и суды могут иметь свое мнение по этому вопросу и не учитывать исключения из правил налогообложения материальной выгоды.
Надо ли платить налог с беспроцентного займа
При выдаче беспроцентного займа физлицу у последнего возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Он облагается по ставке 35%. При расчете используют ставку рефинансирования, установленную на последний день каждого месяца пользования займом.
Если компания берет в долг, физлицо, которое уполномочено взять займ от имени организации, может получить доход в виде экономии на процентах. На него придется платить НДФЛ.
В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ, рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен займодавец.
Датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств. При этом если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, то такой доход будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.
Если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает. Соответственно у займодавца нет обязанностей налогового агента.
Когда деньги взяты в долг на покупку жилья, и налоговая инспекция подтверждает право на имущественный налоговый вычет, то материальная выгода освобождается от налогообложения.
Если займ беспроцентный, то налог на доходы физических лиц уплачивает организация-заимодавец, а заемщик должен представить документы.
Материальная выгода от экономии на процентах не облагается страховыми взносами.
Какие бумаги подтверждают право на освобождение от НДФЛ:
- Уведомление о праве на налоговый вычет;
- Справка об экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Второй документ выдает налоговый орган для представления налоговым агентам, в том числе работодателям.
Уведомление и справка должны содержать информацию о договоре займа, который тратится на покупку недвижимости. При этом заемщик должен подтвердить право на налоговый вычет. Если документы не содержат такой информации, они не могут использоваться для освобождения от налогообложения доходов в виде экономии на процентах за займ. Это связано с тем, что без реквизитов договора займа не получится подтвердить целевое использование денег.
Когда в долг берут в одной валюте, а возвращают в другой, может сложиться ситуация, когда курс валюты изменился и заимодавец получит больше денег, чем выдал. В этом случае, хоть средства и выдавались без процентов, доход с разницы курса кредитор все равно получит, а значит, как налоговый агент должен удержать с такого дохода 13%.
Прощение долга
Займодавец вправе простить заемщику как основную сумму долга, так и долг по уплате процентов. При этом возникают следующие последствия в отношении налогов и взносов.
Сумма основного долга, а также суммы долга в виде процентов по займу, прощенные физическому лицу, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. Это означает, что с суммы прощеного долга, включая проценты по займу, займодавец обязан исчислить и удержать НДФЛ. Такая обязанность возникает в момент принятия решения о прощении задолженности физическому лицу.
Если у займодавца нет возможности удержать налог, он должен письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство.
При прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает.
В отношении страховых взносов спорной остается ситуация, когда долг по договору займа прощается физлицу, которое является сотрудником организации.Если работодатель простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то эту часть суммы придется включить в базу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений. Доказывать, что выдача сотруднику займа и прекращение обязательств по его возврату путем прощения долга происходят вне рамок трудовых отношений, придется в суде.
4.9 
Оставьте комментарий