Рубе
Войти
НДФЛ с процентов по договору займа
Облагаются ли проценты по договору займа налогом на доход физического лица (НДФЛ)? Как и кто должен выплачивать этот налог в бюджет? В каких случаях при оформлении займа возникает материальная выгода? Рассказываем об этом в нашей статье.
В России уплата НДФЛ осуществляется в следующих случаях:
- Организация в момент выплаты заработной платы работнику удерживает НДФЛ;
- Физические лица, которые получают доход, не связанный с официальным трудоустройством самостоятельно рассчитывают и уплачивают сумму налога до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Физические лица, получившие доход от продажи имущества. В этом случае НДФЛ обычно удерживает нотариус или иное уполномоченное лицо при регистрации сделки;
- Если гражданин получает доходы от инвестиций, налог удерживается брокерскими или депозитарными компаниями при выплате дохода.
НДФЛ по договору займа с процентами
При заключении договора займа между физическим и юридическим лицом, если заемщик — физлицо, и у него возникает материальная выгода от экономии на процентах, роль налогового агента берет на себя заимодавец ().
В каких случаях возникает материальная выгода:
- Если проценты по договору ниже ⅔ ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения дохода от процентов;
- Если займ оформляется в иностранной валюте, и в процессе погашения курс валюты изменяется в пользу одной из сторон;
- При снижении стоимости залогового имущества. Если заемщик предоставил залог в качестве обеспечения займа, и стоимость этого имущества снижается по каким-либо причинам (например, из-за износа или устаревания), то заемщик может получить материальную выгоду в виде снижения общей суммы задолженности.
Статья 212 НК РФ в редакции Федерального закона от также предусматривает возникновение налогооблагаемой материальной выгоды от пользования заемными средствами в случаях:
- Существования взаимозависимости кредитора и должника;
- Наличия трудовых отношений между заимодателем и заемщиком;
- Когда займ предоставлялся в качестве материальной помощи (например, бывшим работникам);
- Если у организации или ИП перед физлицом есть обязательства, в рамках которого предоставление займа является условием сделки, в том числе формой оплаты или вознаграждением.
В соответствии с дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
Для исчисления НДФЛ учитывается и цель, на которую был предоставлен займ.
Материальная выгода не возникает, если:
- Займ был получен на строительство или покупку жилья;
- Денежные средства взяты на покупку участков под ИЖС.
Если организация выдает деньги на приобретение жилья, то у сотрудника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Но при этом он должен представить в бухгалтерию компании уведомление о подтверждении права на имущественный вычет.
Удержанную сумму налога кредитор обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ. Если по какой-то причине он не может это сделать, ему нужно в письменной форме уведомить об этом налогоплательщика и налоговый орган по месту учета не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода.
Если договор займа заключается между двумя физлицами, после погашения долга и выплаты процентов у заимодавца образуется доход на сумму процентов. Налогообложение процентов в этом случае обязательно (). Кредитор должен сам рассчитать доход, налог к уплате и подать декларацию 3-НДФЛ.
Если организация получает займ от физического лица, например, от учредителя, то в соответствии со и, она является налоговым агентом по НДФЛ. Выплачиваемый доход при этом облагается по ставке 13%.
При выдаче займа сотруднику с ним заключают письменный договор. В документе прописывают сумму займа, срок, и порядок его возврата. Также озвучиваются условия по начислению процентов. Как правило, они начисляются ежемесячно.
Сумма займа налогами не облагается и если работник платит проценты по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования Банка России, то в этом случае и сумма процентов будет свободна от налогов.
Налог с беспроцентного займа
Когда договор беспроцентного займа заключается между двумя физлицами и заемщик возвращает займодателю сумму, равную той, которую он получил, то экономическая выгода не возникает. Поводов для налогообложения нет. Соответственно, НДФЛ не начисляется, так как нет никакого дохода.
Но если беспроцентный займ предоставляет организация, получатель средств экономит на тех процентах, которые обычно граждане платят за кредиты. У него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается налогом по ставке 35%. Так как процентной ставки в такой сделке не предусмотрено, при расчете налоговых вычетов используют ставку рефинансирования, установленную на последний день каждого месяца пользования займом.
При этом на основании п. 2 ст. 212 НК РФ, рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен кредитор.
В случае если в долг брали в одной валюте, а возвращают в другой, заимодавец может получить больше денег, чем выдал. В этой ситуации хоть займ и был беспроцентным, кредитор получит доход с разницы курса. Соответственно, он как налоговый агент, должен удержать с такого дохода 13%.
4.8 
Оставьте комментарий