Ашберн
Войти
Получение займа от контрагента: проводки
Мало просто выдать или получить займ от контрагента. Нужно правильно отразить все операции в бухгалтерском учете. Рассказываем, как обработать операции программе 1С, и какие проводки формируют документы.
В бизнес приходится инвестировать не только собственные, но и заемные средства. Их можно взять в долг у партнеров — физлиц или организаций.
В этом случае между контрагентами составляется определенное соглашение. Документ подразумевает, что заимодавец передает заемщику деньги, вещи или ценные бумаги. В свою очередь, заемщик обязуется вернуть заимодавцу ту же сумму денег, которую он получил в качестве займа, или такое же количество полученных вещей, либо ценных бумаг.
Как это учесть?
Сумма, полученная в результате заключения договора, считается кредиторской задолженностью и ее учет зависит от того, на какое время выданы средства. Если сроки не больше одного года, то задолженность отражается на счете 66.03 «Краткосрочные займы».
Если срок более года, то сумма заносится на счет 67.03 «Долгосрочные займы» (согласно плану счетов 1С).
В соответствии с п. 3 ПБУ 15/2008, расходы по исполнению договора займа, которые учитываются отдельно от основного долга, включают в себя проценты за пользование займом и дополнительные расходы (оплата услуг консультанта, экспертиза договора).
В свою очередь, сопутствующие расходы распределяются равномерно на протяжении всего срока действия договора (п. 8 ПБУ 15/2008).
Как отразить получение займа в 1С
В программе осуществляется учет получения денег по договору займа через документ «Поступление на расчетный счет» с операцией «Получение займа от контрагента».
Важно уделить внимание заполнению полей:
- Сумма — это цифры, указанные в банковской выписке в соответствии с договором;
- Договор — это условия займа, раздел «Прочее».
Например, срок выдачи займа превышает один год. Тогда в документе «Поступление на расчетный счет» автоматически устанавливается счет расчетов — 67.03 «Долгосрочные займы».
Проводка: Дт 51 Кт 67.03 — получение займа от контрагента.
Пример бухучета (для упрощенной системы налогообложения): организация получила кредит 1 марта на сумму 2 миллиона рублей с процентной ставкой 10% годовых и сроком 24 месяца. Ежемесячный платеж составляет 83 333 рубля и выплачивается в последний день каждого месяца.
Так как срок кредита превышает 1 год, он относится к долгосрочным и отражается на счете 67. В балансе кредит указывается в строке 1410 «Заемные средства».
| Дата | Сумма в рублях | Дебетовый счет | Кредитный счет | Операция |
| 1 марта | 2 миллиона | 51 | 67.1 | Выдача займа |
| 31 марта | 2 000 000 / 365 × 30 × 10% = 6 438 | 91.2 | 67.2 | Начисление процентов |
| 31 марта | 16 438 | 67.2 | 51 | Оплата процентов |
| 31 марта | 83 333 | 51 | 67.1 | Погашение долга |
| 30 апреля | (2 000 000 – 83 333) / 365 × 30 × 10% = 15 753 | 91.2 | 67.2 | Начисление процентов |
| 30 апреля | 15 753 | 67.2 | 51 | Оплата процентов |
| 30 апреля | 83 333 | 67.1 | 51 | Погашение займа |
Если компания использует общую систему налогообложения и заняла деньги для инвестирования, то для учета процентов необходимо использовать счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» вместо счета 91. Дебет счета 08, кредит счета 67.2.
Получение займа по УСН отображается в бухучете:
- Дата — 1 июня;
- Сумма — 500 тысяч рублей;
- Дебетовый счет — 51;
- Кредитный счет — 66.1;
- Операция — получение займа.
Приведем пример отражения выдачи займа в бухучете.
Компания 1 марта выдала в долг 100 тысяч рублей на 10 месяцев с единовременным погашением под 5% годовых. Согласно условиям договора, проценты начисляются за каждый день пользования займом и выплачиваются ежемесячно на конец каждого месяца. Начисление процентов начинается со следующего дня после получения денег заемщиком.
Проводки:
| Дата | Сумма в рублях | Дебетовый счет | Кредитный счет | Операция |
| 1 марта | 100 тысяч | 58 | 51 | Выдача займа |
| 31 марта | 100 000 / 365 × 30 × 5% = 411 | 76 | 91.1 | Начисление процентов |
| 31 марта | 411 | 51 | 76 | Уплата процентов |
| 30 апреля | 100 000 / 365 × 30 × 5% = 411 | 76 | 91.1 | Начисление процентов |
| 30 апреля | 411 | 51 | 76 | Уплата процентов |
| 31 мая | 100 000 / 365 × 31 × 5% = 425 | 76 | 91.1 | Начисление процентов (за 31 день) |
| 31 мая | 425 | 51 | 76 | Уплата процентов |
Такие начисления будут идти ежемесячно, до января следующего года. В бухгалтерском балансе займ в размере 100 тысяч рублей будет отражен на счете 1170 «Финансовые вложения».
Начисление процентов в отчетах
Отражение начисленных процентов в учете зависит от того, какая ставка указана в договоре. Если ее нет, проценты придется платить по ключевой ставке Банка России. Исключения составляют займы на сумму не более 100 тысяч рублей и займы в натуральной форме, которые по умолчанию являются беспроцентными.
В бухучете проценты отражаются в составе прочих расходов:
- В отчетном периоде начисления процентов;
- В первоначальной стоимости инвестиционного актива.
В налоговом учете начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов, исходя из фактической процентной ставки по неконтролируемым сделкам или в пределах максимума ключевой ставки Центробанка.
Начисление процентов обычно происходит со следующего дня после поступления денег и до дня погашения долга. Но в договоре можно прописать другой порядок, например, установить фиксированный процент.
В программе 1С учет начисления процентов осуществляется через документ «Операция», который можно заполнить вручную.
Для этого необходимо выбрать опцию «Операция» в разделе «Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную». В бухучете начисление процентов отражается на счете 91.02 «Прочие расходы», а в налоговом учете — в составе внереализационных расходов.
Погашение процентов
Оплата процентов отображается в документе «Списание с расчетного счета» в категории «Банк и касса» – «Банк» – «Банковские выписки» – «Списание».
При заполнении полей необходимо обратить внимание на следующее:
- Сумма — размер уплачиваемых процентов, указанный в банковской выписке;
- Договор — документ о выдаче займа с типом «Прочее»;
- Вид платежа — «Уплата процентов».
При выборе соответствующего договора и вида платежа, в документе «Списание с расчетного счета» автоматически устанавливается счет расчетов: 67.04 «Проценты по долгосрочным займам».
Проводка: Дт 67.04 Кт 51 — уплата процентов.
Учет возврата основного долга
В программе 1С учет возврата займа контрагенту проводится путем создания документа «Списание с расчетного счета» с операцией «Возврат займа».
Находим документ, который позволяет списать долг, двигаясь по разделам:
- «Банк и касса»;
- «Банк»;
- «Банковские выписки»;
- «Списание».
Необходимо обратить внимание на правильное заполнение полей при проведении платежей. В поле «Сумма» следует указывать сумму основного долга из банковской выписки.
В поле «Договор» необходимо выбрать договор займа соответствующего типа, например, «Прочее». В поле «Вид платежа» следует найти пункт «Погашение долга».
Если займ рассчитывается в рублях и срок договора более года, то в документе «Списание с расчетного счета» автоматически устанавливается счет «67.03 Долгосрочные займы». Аналогично следует оформлять уплату основного долга за каждый последующий месяц.
Проводка: Дт 67.03 Кт 51 — уплата основного долга.
Пример для УСН: в начале апреля компания взяла займ в размере 500 тысяч рублей на пополнение оборотных средств. Срок кредита — три месяца, ежемесячный платеж составляет 167 тысяч рублей. Ставка — 1% в месяц, проценты погашаются ежемесячно.
Возврат отражается так:
| Дата | Сумма в рублях | Дебетовый счет | Кредитный счет | Операция |
| 30 апреля | 5 тысяч (на остаток долга в 500 тысяч) | 91.2 | 66.2 | Начисление процентов |
| 30 апреля | 5 тысяч | 66.2 | 51 | Оплата процентов |
| 30 апреля | 167 тысяч | 66.1 | 51 | Первый взнос по займу |
| 31 мая | 3 330 (на остаток 333 тысячи) | 91.2 | 66.2 | Начисление процентов |
| 31 мая | 3 330 | 66.2 | 51 | Оплата процентов |
| 31 мая | 167 тысяч | 66.1 | 51 | Второй взнос |
| 30 июня | 1 660 (на остаток 166 тысяч) | 91.2 | 66.2 | Начисление процентов |
| 30 июня | 1 660 | 66.2 | 51 | Оплата процентов |
| 30 июня | 166 тысяч | 66.1 | 51 | Погашение кредита |
Если дата погашения займа приходится на середину месяца, то в его последних числах создается запись Дт. 91.2 Кт 66, которая отражает начисление процентов. Соответствующая запись по погашению процентов будет сформирована 15 числа после фактической оплаты.
Отображение на балансе
Долгосрочные займы отображаются:
- На странице 1410 «Заемные средства» в виде остатка задолженности;
- В строке, соответствующей инвестиционному активу, включая проценты.
Если осталось менее 12 месяцев до погашения долга, то его можно переквалифицировать в краткосрочную кредиторскую задолженность, что должно быть отражено в учетной политике организации.
В этом случае заем отображается на странице 1510 «Заемные средства». В декларации по налогу на прибыль проценты отмечают как внереализационные расходы на странице 201 «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам» (приложение №2 листа 02). В отчете о финансовых результатах их указывают на странице 2330 «Проценты к уплате».
Особенности учета займа на УСН
При применении упрощенной системы налогообложения сумма займа, выданного или полученного, не учитывается в доходах и расходах. Согласно ст. 26.2 НК РФ, в доходах упрощенца учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в ст. 346.15 НК РФ, а в расходах — только ограниченный перечень расходов, перечисленный в статье 346.16 НК РФ.
В рамках УСН займ может быть и беспроцентным, и с процентами. Для заимодавцев на упрощенке проценты по договору учитываются в доходах в соответствии с п. 6 статьи 250 НК РФ по «кассовому» методу. Если упрощенец сам является заемщиком, то проценты могут быть учтены в расходах на основании ст. 346.16 НК РФ.
4.8 
Оставьте комментарий