Рубе
Войти
Займ от нерезидента в рублях и валюте: что нужно знать сейчас
В прошлом году изменились размеры штрафов за нарушение правил проведения валютных операций. Рассказываем, что собой представляет валютный контроль, и как оформить займ от нерезидента.
Многие компании выдают займы как в рублях, так и в иностранной валюте, в том числе и от нерезидентов. Такие операции находятся под контролем закона. При возникновении подозрений валютная операция может быть приостановлена до получения разъяснений.
Кто такие резиденты и нерезиденты?
Для начала разберемся в терминах — эти понятия устанавливает закон «О валютном регулировании и валютном контроле».
Итак, резидентами считаются:
- Граждане России;
- Иностранные граждане, которые имеют вид на жительство на территории РФ;
- Организации, которые созданы в соответствии с законодательством РФ, включая профессиональных участников внешнеэкономической деятельности.
Нерезидентами считаются граждане иностранных государств и организации, которые зарегистрированы и находятся в другой стране.
Кроме того, для физических лиц существует и другое определение резидентов и нерезидентов, которое используется в налоговых целях.
Согласно ст. 207 п. 2 НК РФ, налоговым резидентом считается человек, который пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение календарного года.
Также налоговыми резидентами считаются:
- Российские военные, которые служат за границей;
- Сотрудники органов государственной власти или местных администраций, которые находятся в командировке за пределами территории Российской Федерации.
Налоговым нерезидентом РФ признается человек, находившийся на территории России менее 183 календарных дней в течение года.
Резидент РФ и нерезиденты облагаются разными ставками НДФЛ и имеют разный перечень доходов, подлежащих налогообложению:
- Нерезиденты должны платить налог только за доход, полученный на территории России. Ставки разнятся в зависимости от вида деятельности, права на вычет у них нет;
- Резиденты имеют право на налоговые вычеты. Они уплачивают подоходный налог в размере 13%, а с дохода сверх 5 миллионов рублей в год — 15%.
Что такое валютный контроль?
Это процедура проверки денежных операций на соответствие законодательству, которую проводят участники внешнеэкономической деятельности. Он позволяет выявлять нелегальные операции.
Операциями с валютой считаются любые денежные расчеты с иностранными гражданами и компаниями, которые проводят фирмы или ИП. При этом их деятельность должна быть внешнеэкономической, например, покупка и продажа товаров за рубежом.
В процессе проверки на легальность операций с валютой задействованы:
- Участники рынка ценных бумаг;
- Банки;
- Налоговая и таможенная службы;
- Центробанк России;
- Правительство Российской Федерации.
Например, банк может обнаружить нарушение валютного законодательства Российской Федерации при переводах денежных средств в иностранной валюте и сообщить об этом ЦБ РФ, который проверит информацию и передаст ее налоговой инспекции для вынесения штрафа нарушителю (требования Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Закон 173-ФЗ предусматривает запрет на совершение некоторых валютных операций, а для остальных предусматривает особые правила их совершения. Правила совершения валютных операций также могут устанавливаться актами органов валютного регулирования и контроля.
Со 2 марта 2022 года на основании Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 действует особый порядок проведения сделок с иностранными лицами. Специальное разрешение нужно получить на предоставление кредитов и займов, а также на заключение сделок с ценными бумагами и недвижимостью. Такое разрешение выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.
Валютные операции между резидентами
При осуществлении валютных операций резиденты обязаны представлять в банк обосновывающие документы, которые являются основанием для проведения валютной операции, в соответствии со ст. 23 № 173-ФЗ.
Не имеют ограничений валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, если они касаются:
- Кредитных отношений (уплаты процентов, штрафов и пени, получения/возврата кредита);
- Внесения или снятия денежных средств со счетов в банках;
- Получения банковских гарантий, выполнения резидентом обязанностей поручителя, залогодателя;
- Покупки векселей, которые выписаны уполномоченными банками;
- Приобретения или продажи иностранной валюты и чеков в обмен на российские рубли;
- Уплаты комиссионного вознаграждения банкам.
Резиденты вправе проводить расчеты при помощи открытых в уполномоченных банках счетов в любой иностранной валюте. Резидент РФ может переводить валюту со счета в иностранном банке другому резиденту РФ на счет в российском банке.
Особый порядок работы с валютой затронул следующие сделки резидентов с лицами из иностранных государств:
- Предоставление кредитов и займов в рублях;
- Операции, влекущие возникновение права собственности на ценные бумаги или недвижимость;
- Зачисление резидентами валюты на свои счета, открытые за пределами РФ;
- Переводы денежных средств с использование электронных средств платежа, предоставляемых иностранными поставщиками платежных услуг.
Такие сделки можно совершать с разрешения правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
С 28 февраля 2022 года российские предприниматели были обязаны продавать 80% валютной выручки в рамках всех внешнеторговых контрактов. В мае 2022 года норму обязательной продажи снизили до 50%, а с июня ее размер определяла правительственная комиссия по иностранным инвестициям. Теперь это ограничение для бизнеса отменили полностью.
С 6 февраля 2023 года российские экспортеры больше не обязаны продавать часть экспортной выручки. Компании-резиденты могут переводить валютную выручку на счета поставщиков без обязательной продажи. Это касается внешнеэкономических сделок по продаже нерезидентам товаров от российских поставщиков.
Проведение валютных операций между резидентами РФ, к которым причисляются и займы в иностранной валюте, не допускаются. Однако ст. 9 закона 173-ФЗ предусмотрены исключения, которые позволяют резидентам получать кредиты в валюте в уполномоченных финансовых учреждениях при оформлении соответствующих соглашений. Соответственно, если такой займ берется в банке, то это не считается нарушением законодательства.
Если же договор займа заключается между двумя хозяйствующими субъектами — резидентами, в нем должны присутствовать исключительно рублевые суммы.
Валютные операции между резидентами разрешено проводить:
- При перечислении рублей с открытого за пределами России счета одного резидента на счет другого, открытого в России, и наоборот, с российского счета на тот, который открыт за границей;
- При перечислении рублей со счета резидента, открытого за рубежом, на такой же заграничный счет другого резидента;
- Юридическим лицам при осуществлении валютных операций по выплате заработной платы, по возмещению и оплате командировочных расходов сотрудников, наличные расчеты при осуществлении сделок с физическими лицами — резидентами, находящимися за границей;
- Физическим лицам при осуществлении любых валютных операций со средствами, которые зачислены на их заграничные счета.
Займы от нерезидентов
Российские компании могут получать займы от нерезидентов, но для этого им необходимо открыть специальный счет в уполномоченных банках и зарезервировать определенную сумму:
- Если срок возврата займа меньше трех лет, а в кредит принято меньше 5 тысяч долларов США, то резиденту не требуется отдельный банковский счет;
- Если договор предусматривает срок погашения больше трех лет и вернуть нужно больше 5 тысяч долларов, резиденту придется открыть счет и зарезервировать 2% от суммы на год.
Проценты на резерв не начисляются, и рублевые средства возвращаются резиденту в день, когда истекает срок договора.
Более конкретные условия операции между нерезидентами и резидентами зависят от срока возврата долга и от его величины.
Коды видов валютных операций между резидентами и нерезидентами:
| Код операции | Наименование |
| 41030 | Расчет по передаче средств в кредит нерезидентом резиденту |
| 42015 | Погашение резидентом основного долга нерезиденту в рамках выполнения кредитных обязательств |
| 70020 | Произведение выплаты налогов, сборов резидента в пользу нерезидента |
Указами Президента РФ от 28.02.2022 № 79 и от 01.03.2022 № 81, установлены следующие ограничения и запреты в области предоставления займов иностранным лицам:
- Запрещены займы в иностранной валюте в пользу иностранных лиц;
- Установлен специальный разрешительный порядок выдачи займов и кредитов в пользу организаций и физических лиц, связанных с иностранными государствами.
Как оформить договор?
Процедура и сроки регистрации контракта с иностранными кредиторами при выполнении валютных операций установлены инструкцией Банка России. Резидент, который является стороной по экспортному контракту, по импортному контракту либо по кредитному договору, должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке.
Кредитный договор регистрируется при соблюдении следующих условий:
- Он заключен с нерезидентом;
- Общая сумма договора займа с нерезидентом равна (или превышает) 3 миллиона рублей (для импорта) или 10 миллионов рублей (для экспорта);
- Расчеты производятся по определенным видам договоров;
- Сумма определяется на дату заключения или внесения в сделку изменений.
Договора, по которым производятся расчеты:
- Договоры, которые предусматривают вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров;
- Договоры, которые предусматривают продажу на территории РФ горюче-смазочных материалов, продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров, необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения;
- Договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- Договоры, которые предусматривают передачу движимого ил) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);
- Договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа).
Для регистрации договора необходимо предоставить в банк документы:
- Заявление о регистрации сделки;
- Копию контракта/договора.
В каких случаях возможна отмена регистрации сделки
Клиент может запросить ее, если:
- Все стороны выполнили свои обязательства по сделке (п. 6.1.2 заявления об отмене регистрации контракта);
- Резидент уступил или передал долг другому резиденту (п. 6.1.3 заявления об отмене регистрации контракта);
- Резидент уступил или передал долг нерезиденту (п. 6.1.4 заявления об отмене регистрации контракта);
- Счет перевели на обслуживание в другой банк или все расчетные счета клиента закрыли (п. 6.1.1 заявления об отмене регистрации контракта);
- Прекращены обязательства по контракту на других основаниях, предусмотренных законодательством РФ (п. 6.1.5 заявления об отмене регистрации контракта);
- Прекращены основания для регистрации контракта в соответствии с инструкцией ЦБ.
Банк может самостоятельно отменить регистрацию контракта через 90 календарных дней после завершения исполнения обязательств по нему.
Особенности платежей по займу
Вместе с заявлением на перевод необходимо передать кредитной организации:
- Подтверждение необходимости проведения платежа;
- Информацию об операциях.
Для контроля при зачислении валюты на транзитный валютный счет и последующем переводе на текущий, необходимо предоставить в банк следующий перечень подтверждающих документов:
- Сведения о валютных операциях;
- Документ-обоснование;
- Заявление на перевод.
Сведения нужно передать не позднее чем через 15 рабочих дней со дня зачисления.
При осуществлении платежей в рублях в пользу нерезидентов резиденты обязаны указывать соответствующий КВВО в форме «Назначение платежа» расчетного документа.
Данные нужно прописать латинскими буквами в фигурных скобках (например, {VO1110}). Также нужно отправить кредитной организации обосновывающие документы и сведения о валютных операциях.
При получении российской валюты от нерезидента, нужно передать информацию об операциях в банк в течение 15 рабочих дней после даты получения денежных средств на счет.
С 5 марта 2022 года для платежей по кредитам и займам перед иностранными кредиторами действует особый порядок — рублевые выплаты зачисляются на счета типа «С», которые открываются в российских и иностранных кредитных организациях. Данное требование не распространяется на физические лица, ИП и юрлица из Республики Беларусь.
При получении разрешений ЦБ РФ (для банков и некредитных финансовых организаций) или Минфина (для иных организаций) юрлица-резиденты вправе прекратить обязательства перед нерезидентами путем зачисления на счет типа «С» ценных бумаг, которые допускается использовать для прекращения таких обязательств. При этом если стоимостное выражение обязательства равноценно стоимости зачисленных на счет типа «С» ценных бумаг, согласие нерезидента не требуется (Указ Президента № 254 от 04.05.22).
В соответствии с официальным разъяснением ЦБ РФ от 20.05.2022 № 6-ОР в случае если сумма таких обязательств превышает 10 миллионов рублей в календарный месяц, исполнение должником обязательств перед любым иностранным кредитором требует соблюдения порядка, предусмотренного Указом Президента № 95 от 05.03.22, независимо от суммы, которая причитается данному иностранному кредитору.
Операции, на которые нужно получить специальное разрешение
С 2 марта 2022 года действует особый порядок проведения сделок с иностранными лицами. Специальное разрешение нужно получить на предоставление кредитов и займов, а также на заключение сделок с ценными бумагами и недвижимостью. Такое разрешение выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.
- Предоставление кредитов и займов в рублях иностранцам из недружественных государств, а также покупка и продажа ценных бумаг, недвижимости у таких лиц. В списке недружественных государств страны ЕС, США, Великобритания, Канада. Полный перечень приведен в распоряжении Правительства от 05.03.2022 № 430-р. Подп. «а», «б» и «г» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «а» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295.
- Выплаты по договорам приобретения, аренды, лизинга воздушных судов, вспомогательных силовых установок, авиационных двигателей иностранным кредиторам. Подп. «а1» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295.
- Покупка ценных бумаг и недвижимости у иностранцев из дружественных государств, которые выкупили эти активы у организаций и физлиц из недружественных стран после 22 февраля 2022 года. Подп. «в» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «б» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295.
- Предоставление нерезидентам займов в иностранной валюте, а также перевод денег без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных платежных систем. Подп. «б» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «в», «г» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295.
- Оплата поставок природного газа в газообразном состоянии иностранными лицами. Подп. «ж» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295.
Кто контролирует законность операций?
Начальное звено контроля за осуществлением иностранных инвестиций — банк. Финансовая организация отслеживает валютные операции с нарушениями и передает сведения Центробанку.
Банки следят и за физлицами, и за компаниями. Любые подозрительные действия сразу берут под контроль. Если возникнут подозрения, организация вправе заморозить операцию до получения разъяснений.
Это не приведет к блокировке счета или конфискации денег, но придется предоставить информацию для подтверждения законности операции.
Если сделка подпадает под действие Указов Президента РФ, которые устанавливают особый порядок ее совершения, то кредитной организации следует осуществлять контроль за наличием у такого резидента соответствующего разрешения. При отсутствии у клиента разрешения банк не вправе провести такую операцию.
В случае если разрешение правительственной комиссии на совершение сделки было получено, представляется, что кредитная организация должна располагать копией такого разрешения или информацией о его публикации.
Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ выдает разрешения на:
- Сделки резидентов с иностранными лицами по предоставлению кредитов и займов в рублях;
- Сделки резидентов с нерезидентами, которые влекут за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество;
- Предоставление резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам банковского займа;
- Зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета, открытые за пределами территории РФ, а также осуществление переводов денежных средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа;
- Операции, размер суммы которых превышает размер, определенный Советом директоров ЦБ РФ.
Согласно Официального разъяснения ЦБ РФ от 16.04.2022 № 4-ОР запрет не распространяется, соответственно не нужно получать разрешение, на случаи зачисления денежных средств резидентами в рублях на свои банковские счета в иностранных банках, в том числе на случаи последующей конвертации рублей, поступивших на указанные счета, в иностранную валюту и ее зачисления на банковские счета резидентов в иностранной валюте в иностранных банках, либо последующего перевода по поручению резидентов полученной в результате такой конвертации иностранной валюты на банковские счета иных лиц в иностранной валюте в иностранных банках.
Что произойдет при нарушении правил
Правила представления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам (вкладам) утверждены постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365.
Ранее штрафы были очень высокими — от 75% до 100% от суммы. Это означало, что физлицо или организация могли потерять свои деньги полностью, если отправили их неправильно. Такой штраф побуждал строго соблюдать закон.
Штраф на юридических и физических лиц могут наложить за:
- Валютные операции, которые не отвечают требованиям законодательства;
- Нарушение сроков возврата денежных средств в РФ;
- Отсутствие уведомлений в ФНС России об открытии/закрытии зарубежного счета, об операциях по нему;
- Несвоевременный отчет по валютным операциям.
Теперь же закон №235-ФЗ от 13.07.2022 устанавливает размер взысканий от 20% до 40% от суммы. Для должностных лиц (директор, главный бухгалтер) штраф не должен превышать 30 тысяч рублей.
Кроме того, есть возможность не погашать штрафы даже при нарушении действующего порядка. Лица, которые не имеют возможности выполнить требования по техническим причинам, могут рассчитывать на смягчение наказания. Такие условия действуют для нарушений, зарегистрированных с 23 февраля 2022 года.
Ответственность за непредставление в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставляемых иностранными поставщиками платежных услуг, устанавливается на основании Закона № 200-ФЗ от 11.06.2021. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность, установленная ст. 15.25 КоАП РФ.
Физическое лицо не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету вкладу, который открыт в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при соблюдении следующих условии:
- Финансовое учреждение расположено на территории государства-члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, которое осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией;
- Общая сумма денежных средств, которые зачислены на указанный счет за отчетный год, не превышает 600 тысяч рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тысячам рублей.
Требование о репатриации денежных средств
Указом Президента РФ от 05.07.2022 № 430 «О репатриации резидентами-участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты РФ» установлено следующее:
- Требования ст. 19 № 173-ФЗ о репатриации исполняются в размере, определенном в соответствии с п. 2 Указа Президента № 79, но не менее суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже;
- Запрет на зачисление резидентами иностранной валюты на свои зарубежные банковские счета, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных электронных средств платежа, применяется в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов;
- Обязательства перед владельцами облигаций, выпущенных иностранными организациями и держателями еврооблигаций признаются исполненными надлежащим образом, в случаях, предусмотренных данным Указом.
- Российские юридические лица, которые имеют обязательства, связанные с еврооблигациями, обязаны обеспечить исполнение обязательств перед держателями еврооблигаций, права которых учитываются российскими депозитариями, путем передачи денежных средств в порядке, определенном Советом директоров ЦБ РФ, либо передачи размещенных облигаций таким держателям.
Резиденты обязаны в сроки, которые предусмотрены внешнеторговыми договорами (контрактами) или договорами займа, обеспечить:
- По экспортным договорам: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за исполненные обязательства в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов);
- По импортным договорам: возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не исполненные обязательства по указанным договорам (контрактам);
- По договорам предоставления займа нерезидентам: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.
Кредиторы-резиденты и кредиторы из дружественных стран смогут получить выплаты по долговым обязательствам в валюте только при наличии специального разрешения.
Операции с иностранными контрагентами подлежат контролю со стороны государства. Валютный контроль осуществляется таможенными органами, банками и налоговой. Проводить валютные операции можно только через уполномоченные банки, но в 2023 году действует послабления для этого условия, если в отношении уполномоченного банка введены санкции. Чем выше стоимость контракта, тем больше контрольных мероприятий проводится. В 2023 году в связи с введением санкций валютный контроль проходит с некоторыми послаблениями и внесены коррективы в порядок расчета наличными между резидентом и нерезидентом.
Все вопросы по займам вы можете задать специалистам банка. Также вы можете написать официальное письмо в финансовое учреждение, чтобы уточнить все детали.
4.9 
Оставьте комментарий