Ашберн
Войти
Займы от и для сотрудников: как провести их в бухучете
Организации часто привлекают заемные средства. Зачастую их источником выступают кредитные структуры, но можно взять в займы и у сотрудника. Рассказываем, как оформить это правильно, чтобы не возникло проблем с налоговой.
Некоторые компании выдают займы собственным сотрудникам. Есть и те, что, напротив, берут в долг у своих работников. В обоих случаях эти операции нужно учесть и сделать по ним проводки в бухгалтерском учете.
Займы от сотрудников
Для этого между организацией и сотрудником заключается договор займа. Регулирует их отношения ст. 807 ГК РФ где говорится, что заимодавец передает в собственность деньги или материальные ценности заемщику, который обязуется возвратить такую же сумму или равное количество других полученных благ в том же качестве и количестве.
В статье не определена форма договора займа, заключаемого между юридическим и физическим лицом. Поэтому применяется общий порядок, предусмотренный ст. 161 ГК РФ, согласно которому он составляется в простой письменной форме.
В бухгалтерском учете существует установленное наименование для каждого вида имущества и источником его формирования — бухгалтерский счет.
В нашем случае важны три счета:
- 66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 — «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
- 50 — «Касса».
Краткосрочные займы выдаются на срок не более 12 месяцев, долгосрочные — на больший срок.
На конец отчетного периода задолженность по полученному займу отражается в бухгалтерском учете и по ней необходимо составить проводку:
- Дебет 91 (08) Кредит 66 (67) — начислены проценты за пользование заемными средствами.
При выплате работнику через кассу суммы займа, а также причитающихся процентов составляется проводка:
- Дебет 66 (67) Кредит 50 — выданы из кассы денежные средства в счет задолженности по займам.
Что с налогами?
Полученные работником проценты, согласно ст. 41 НК РФ, являются его экономической выгодой, поэтому они признаются объектом налогообложения. Независимо от режима налогообложения, организация в случае выплаты своему работнику процентов признается налоговым агентом. Она должна удержать сумму из доходов налогоплательщика. Доход облагается стандартной ставкой НДФЛ — 13%.
Организация удерживает сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате не позднее дня фактического получения средств в банке.
Объектом обложения единого социального налога (ЕСН) для организаций являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Так как договор займа является договором гражданско-правового характера (ГПХ), проценты, выплаченные по нему работнику, признаются объектом обложения ЕСН.
В налоговую базу в части страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС) не включаются выплаты по договорам ГПХ. Следовательно, начисленные работнику проценты будут облагаться не по полной ставке ЕСН, а за минусом той части, которая подлежит уплате в ФСС.
Если организация выдает займ сотруднику
При возникновении таких финансовых отношений обязательно составляется договор займа в письменной форме.
В трудовом кодексе не закреплена выдача займа от организации сотруднику и наоборот. Однако такая практика существует. Это отличная возможность организации заручиться поддержкой сотрудника, а работнику возможность взять займ под низкий процент.
Выдается займ на основе договора ГПХ и регулируется нормами ГК РФ. Поэтому взять займ может любой сотрудник предприятия, достигший совершеннолетнего возраста. А свое согласие должен дать руководитель компании. Выдача займа не носит обязательный характер, поэтому вам могут и отказать.
Условия договора займа обуславливаются по соглашению сторон.
Работник в своем заявлении должен указать:
- Сумму займа;
- Срок возврата;
- Способ возвращения;
- Цель займа.
Зачастую именно от цели и зависит одобрение заявления. Если руководитель сочтет указанную в документе причину весомой, шансы на одобрение возрастают.
Документы, которые может затребовать предприятие дополнительно:
- Справку о доходах;
- Справку о составе семьи.
Большая часть официальных документов уже есть на руках работодателя, поэтому перечень дополнительных бумаг не такой большой.
Сегодня все обращения работников к работодателю оформляются в свободной форме. Не существует никаких унифицированных бланков. Однако руководитель компании вправе своим приказом закрепить определенные шаблоны для заявлений своих сотрудников. Это удобно, так как экономит рабочее время и делает документооборот единообразным.
Работнику следует обратиться в отдел кадров или бухгалтерию, где ему предоставят такой шаблон. Останется только вписать в макет все необходимые сведения и условия потенциального договора займа.
Если никакие бланки не закреплены, документ пишется в произвольной форме на бумаге формата А4 с указанием написанных выше данных. Разрешается составить заявление в электронном виде и распечатать, обязательно поставьте подпись ручкой.
Основным способом возврата займа является ежемесячное удержание средств из заработной платы сотрудника. Удерживаться может до 20% от зарплаты работника, не больше.
Операции о выдаче займа должна отражаться в бухгалтерском учете в виде соответствующих проводок. При расчетах с работниками по предоставленным им займам используется счет 73 — «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 — «Расчеты по предоставленным займам». Выдача работнику займа чаще всего осуществляется через «Кассу» — 50. Запись будет выглядеть следующим образом: Дебет 73/1 Кредит 50.
Начисление процентов по предоставленному процентному займу отражается ежемесячно в соответствии с условиями договора.
При этом делаются следующие проводки:
- Дебет 73/1 Кредит 91/1 — начислены проценты по договору займа;
- Дебет 50, 70 Кредит 73/1 — получена сумма процентов по займу.
Аналогичная проводка составляется при возврате работником займа.
Налог на доходы физических лиц
При получении работником займа от организации у него может возникнуть материальная выгода, которая облагается НДФЛ по повышенной ставке.
Рассчитанная материальная выгода облагается по ставке 35% за исключением случаев, когда займ потрачен на следующие цели:
- Новое строительство;
- Приобретение жилого дома, квартиры или доли в ней.
При подтверждении целевых расходов соответствующими документами материальная выгода облагается по ставке 13%.
Документы, которые подтверждают целевое использование средств:
- При строительстве, покупке дома или доли — бумаги подтверждающие право собственности;
- При покупке квартиры или доли в ней — договор о приобретении или акт передачи квартиры;
- Платежные документы, которые подтверждают факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Если работодатель не соблюдает налоговые правила при предоставлении займа, то он может быть подвержен штрафам и другим административным наказаниям. При этом организация не является налоговым агентом. Она может только стать уполномоченным представителем, если он оформит на нее нотариальную доверенность. Сотрудник также может столкнуться с налоговыми проблемами, если не учтет займ при расчете своих налоговых обязательств.
4.8 
Оставьте комментарий